ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ У СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМИ РЕСУРСАМИ: ІНСТИТУЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ

Article Sidebar

PDF (English)

Надіслано: 05-01-2026

Опубліковано: 30-04-2026

DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.67.2026.5130
Ключові слова:
податковий комплаєнс бухгалтерський облік податкова звітність податкова система фінанси податковий компроміс державне управління фіскальна стабільність аналітична інтеграція інформаційна інфраструктура управлінські рішення
Номер
Том 2 № 67 (2026): ФІНАНСОВО-КРЕДИТНА ДІЯЛЬНІСТЬ: проблеми теорії і практики
Розділ
АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ РОЗВИТКУ ФІНАНСІВ, ОБЛІКУ І АУДИТУ
Як цитувати
Кладієв , В., Проданчук, М., Тріпак , М., Берназюк , О., Шевчук , Н., & Боярова, О. (2026). ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ У СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМИ РЕСУРСАМИ: ІНСТИТУЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2(67), 113–123. https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.67.2026.5130
Creative Commons License

©, Авторські права належать авторам.

Ця стаття опублікована  відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.

Main Article Content

Володимир Кладієв
заслужений економіст України, здобувач, Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки», Київ, Україна
https://orcid.org/0009-0003-3244-5215
Михайло Проданчук
д.е.н., професор, Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки», Київ, Україна
https://orcid.org/0000-0003-3504-4583
Мар’ян Тріпак
д.е.н., професор кафедри фінансів, обліку та оподаткування імені С. Юрія, Навчально-реабілітаційний заклад вищої освіти «Кам’янець-Подільський державний інститут», Кам’янець-Подільський, Україна
https://orcid.org/0009-0000-5191-7730
Олександр Берназюк
д.ю.н., кафедра права, Європейський університет, Київ, Україна
Наталія Шевчук
доктор філософії з економічних наук, доцент кафедри фінансів, обліку та оподаткування імені С. Юрія, Навчально-реабілітаційний заклад вищої освіти «Кам'янець-Подільський державний інститут», Кам'янець-Подільський, Україна
https://orcid.org/0000-0002-4223-3174
Олена Боярова
к.е.н., доцент кафедри обліку та оподаткування, Національний університет біоресурсів і природокористування України, Київ, Україна
https://orcid.org/0000-0002-8886-887X

Анотація

Мета дослідження полягає в науковому обґрунтуванні та розробленні інституційно-методологічної моделі податкового комплаєнсу як інструмента інтеграції систем бухгалтерського обліку, податкової звітності й державного управління фінансами. У роботі розкрито сутність податкового комплаєнсу як динамічного механізму узгодженості між обліковими, податковими та управлінськими процесами, що забезпечує формування достовірної інформаційної бази для ухвалення фіскальних рішень.
Основні результати дослідження підтверджують, що податковий комплаєнс є ключовим чинником підвищення прозорості, стабільності й ефективності управління публічними фінансами. Запропонована інституційно-методологічна модель демонструє взаємозв’язок між функціями бухгалтерського обліку, податкової системи та органів державного управління, який реалізується через інформаційну інтеграцію, аналітичну взаємоперевірку та поведінково-мотиваційний механізм довіри. Аналітична оцінка динаміки показників фіскального адміністрування у 2020–2024 роках засвідчила позитивні тенденції від упровадження моделі: зростання частки електронної звітності, підвищення рівня добровільної сплати податків, зменшення кількості перевірок і судових спорів. Розроблена прогностична матриця стратегічних управлінських рішень деталізує напрями розвитку податкового комплаєнсу та визначає його роль у формуванні податкового компромісу — стану інституційної рівноваги між державою, бізнесом і суспільством.
Узагальнення результатів доводить, що податковий комплаєнс трансформується з контрольного інструмента в стратегічну парадигму державного управління, зорієнтовану на аналітичну доказовість, прогнозованість і партнерство. Його практична реалізація формує підґрунтя для ефективного функціонування системи публічних фінансів, зміцнення довіри до фіскальних інститутів і забезпечення тривалої фіскальної стабільності держави.

Article Details

Посилання

Bellon, M., Chang, S.J., Dabla-Norris, E., Khalid, S., Lima, F., Mendez, D., & Zdzienicka, A. (2022). Digitalization to Improve Tax Compliance: Evidence from E-Invoicing. Journal of Public Economics, 210, 104686. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2022.104686 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2022.104661

Council of the EU. (2006). Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax. https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2006/112/2024-01-01/eng

European Commission. (2023). Ukraine 2023 Report (Enlargement Package). EC, Brussels. https://enlargement.ec.europa.eu/system/files/2023-11/SWD_2023_699%20Ukraine%20report.pdf

European Union. (2013). Directive 2013/34/EU on the annual financial statements. https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2013/34/oj/eng

Gerasymchuk, N., Prodanchuk, M., Stoyanova-Koval, S., Bratus, H., & Kudrenko, N. (2022). Accounting and analytical aspects of the functioning of enterprises in the implementation of an artificial intelligence system. Naukovyi Visnyk Natsionalnoho Hirnychoho Universytetu, 4, 106-111. https://doi.org/10.33271/nvngu/2022-4/106 DOI: https://doi.org/10.33271/nvngu/2022-4/106

Hilorme, T., Perevozova, I., Sakun, A., Reznik, O., & Khaustova, Y. (2020). Accounting model of human capital assessment within the information space of the enterprise. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 24(3), 1-7. https://www.abacademies.org/articles/accounting-model-of-human-capital-assessment-within-the-information-space-of-the-enterprise-9239.html

International Monetary Fund. (2022). Fiscal Transparency Handbook. IMF, Washington, D.C. https://www.elibrary.imf.org/downloadpdf/book/9781484331859/9781484331859.pdf

Karpenko, N.H. (2016). Basic requirements for the formation of tax reporting by budgetary institutions. Bulletin of the Poltava State Agrarian Academy, 1-2, 55–57. https://www.pdau.edu.ua/sites/default/files/visnyk/2016/01/13.pdf

Kirchler, E. (2007). The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge University Press, Cambridge. https://doi.org/10.1017/CBO9780511628238 DOI: https://doi.org/10.1017/CBO9780511628238

Kleven, H. (2014). How Can Scandinavians Tax So Much? Journal of Economic Perspectives, 28(4), 77–98. https://doi.org/10.1257/jep.28.4.77 DOI: https://doi.org/10.1257/jep.28.4.77

Koval, V., Olczak, P., Hakova, M., Bilyi, M., Kretov, D., & Laktionova, O. (2023). Analysis of Financial Outsourcing Management in Regional Environmental Systems. Sustainability, 15(15), 11966. https://doi.org/10.3390/su151511966 DOI: https://doi.org/10.3390/su151511966

Lagodiienko, N., Pozhydaieva, M., & Krylov, D. (2022). Digitalization of Tax Administration in Ukraine: Risks and Opportunities. Management Theory and Studies for Rural Business and Infrastructure Development, 44(4), 443–450. https://doi.org/10.15544/mts.2022.45 DOI: https://doi.org/10.15544/mts.2022.44

Machak, T. (2023). The concept and procedure for preparing tax reporting. Ekonomika i suspilstvo, 52. https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2215

Mayovets, Y., Vdovenko, N., Shevchuk, H., Zos-Kior, M., & Hnatenko, I. (2021). Simulation modeling of the financial risk of bankruptcy of agricultural enterprises in the context of COVID-19. Journal of Hygienic Engineering and Design, 36, 192–198. https://keypublishing.org/jhed/wp-content/uploads/2022/09/15.-JHED-Full-paper-Yevgen-Mayovets.pdf

Mikeladze, N., Bedianashvili, G. (2024). Assessing the Effectiveness of the Fiscal Policy Tools in Facilitating Inclusive Economic Growth. Economics Ecology Socium, 8(4), 1–13. https://doi.org/10.61954/2616-7107/2024.8.4-1 DOI: https://doi.org/10.61954/2616-7107/2024.8.4-1

NKTsPFR (National Securities and Stock Market Commission). (2025). Taksonomiia XBRL [XBRL Taxonomy]. NKTsPFR, Kyiv. https://www.nssmc.gov.ua/taksonomiia-xbrl/

North, D.C. (1990). Institutions, Institutional Change and Economic Performance. Cambridge University Press, Cambridge. https://doi.org/10.1017/CBO9780511808678 DOI: https://doi.org/10.1017/CBO9780511808678

OECD. (2023). Tax Administration 2023: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies. OECD Publishing, Paris. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2023/09/tax-administration-2023_87655bc9/900b6382-en.pdf DOI: https://doi.org/10.1787/900b6382-en

OECD. (2024). Tax Administration 2024: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-2024_2d5fba9c-en.html DOI: https://doi.org/10.1787/2d5fba9c-en

PEFA. (2024). Ukraine: PEFA Assessments & Country Page. https://www.pefa.org/country/ukraine

Prodanchuk, M., Dankevych, A., Aksonova, O., & Tomchuk, O. (2023). Digital tools for accounting and analytical support of enterprises: innovation and management aspect. Economics Ecology Socium, 7(4), 27-39. https://doi.org/10.61954//2616-7107/2023.7.4-3 DOI: https://doi.org/10.61954/2616-7107/2023.7.4-3

Prodanchuk, M., Shterma, T., Kladiyev, V., & Kovtseniuk, H. (2025). Analysis of the Financial Management and Business Performance Implications of Income Tax Accounting Policy. Economics Ecology Socium, 9(2), 52–69. https://doi.org/10.61954/2616-7107/2025.9.2-4 DOI: https://doi.org/10.61954/2616-7107/2025.9.2-4

Pugachov, M., Shpykuliak, O., Zhuk, V., Bezdushna, Yu., & Ksenofontova, K. (2024). Development of the entrepreneurial ecosystem for the agricultural sector in Ukraine during wartime. Ekonomika APK, 31(5), 59–75. https://doi.org/10.32317/ekon.apk/5.2024.59 DOI: https://doi.org/10.32317/ekon.apk/5.2024.59

Sakun, А.Z., Perevozova, I.V., Kartashova, O.H., Prystеmsky, O.S., & Mokhnenko, A.S. (2021). Innovative Paradigm of Management Accounting and Development of Controlling in the Entrepreneurship. Universal Journal of Accounting and Finance, 9(4), 548-564. https://doi.org/10.13189/ujaf.2021.090403 DOI: https://doi.org/10.13189/ujaf.2021.090403

Scott, W.R. (2014). Institutions and Organizations: Ideas, Interests, and Identities. Sage Publications, Thousand Oaks. https://doi.org/10.4135/9781483309443 DOI: https://doi.org/10.3917/mana.172.0136

Slemrod, J., & Gillitzer, C. (2019). Tax Compliance and Enforcement. NBER Working Paper No. 24799. https://doi.org/10.3386/w24799 DOI: https://doi.org/10.3386/w24799

State Tax Service of Ukraine. (2025). Introduction of the SAF-T UA. https://tax.gov.ua/en/mass-media/news/933519.html

Zakon Ukrainy. (1999). Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini dated 16.07.1999 № 996-XIV. https://zakon.rada.gov.ua/go/996-14

Zayed, N.M., Mohamed, I.S., Islam, K.M.A., Perevozova, I., Nitsenko, V., & Morozova, O. (2022). Factors Influencing the Financial Situation and Management of Small and Medium Enterprises. J. Risk Financial Manag., 15, 554. https://doi.org/10.3390/jrfm15120554 DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm15120554

Zhuk, V., Pugachov, M., Shpykuliak, O., Bezdushna, Y., & Popko, Y. (2023). Application of accounting for the assessment of war losses for agribusiness enterprises of Ukraine. Agricultural and Resource Economics: International Scientific E-Journal, 9(3), 197–215. https://doi.org/10.51599/are.2023.09.03.09 DOI: https://doi.org/10.51599/are.2023.09.03.09

Zhuk, V.M., Pugachov, M.I., Bezdushna, Yu.S., & Shpykuliak, O.H. (2024). Information support for assessing lost profits of an agro-industrial enterprise due to the war. Academy Review, 2(61), 158–172. https://doi.org/10.32342/2074-5354-2024-2-61-11 DOI: https://doi.org/10.32342/2074-5354-2024-2-61-11

Zhyvko, Z., Nikolashyn, A., Semenets, I., Karpenko, Y., Zos-Kior, M., Hnatenko, I., Klymenchukova, N., & Krakhmalova, N. (2022). Secure aspects of digitalization in management accounting and finances of the subject of the national economy in the context of globalization. Journal of Hygienic Engineering and Design, 39, 259–269. https://keypublishing.org/jhed/wp-content/uploads/2022/09/25.-JHED-Volume-39-Full-paper-Zinaida-Zhyvko.pdf