ВПЛИВ ОПОДАТКУВАННЯ НА ФІНАНСОВУ СТІЙКІСТЬ СЕКТОРА МАЛОГО БІЗНЕСУ: ЕМПІРИЧНИЙ АНАЛІЗ ГРУЗИНСЬКОГО ДОСВІДУ
Article Sidebar
Надіслано: 04-12-2025
Опубліковано: 30-04-2026
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Сучасні економічні тенденції підкреслюють критичну роль малого бізнесу, розвиток якого вважають за необхідний для загального економічного прогресу країни. Відображаючи це визнання, уряд Грузії спрямував свою економічну політику на створення сприятливого підприємницького та інвестиційного середовища для приватного сектора з особливим акцентом на малі підприємства. Малий бізнес є центральним стовпом національної промислової політики, яка має на меті прискорити перерозподіл ресурсів від державного до приватного сектора. Це, своєю чергою, має на меті створити достатню кількість робочих місць і сприяти досягненню загальної мети сталого розвитку, зокрема «подолання рівня бідності».
Метою цього дослідження є визначення впливу нововведеного режиму преференційного податку на доходи на фінансову стійкість сектора малого бізнесу в Грузії.
У цій статті розглянуті механізми оподаткування малого бізнесу в Грузії в контексті нововведеного спеціального податкового режиму. Вона оцінює динаміку податкового навантаження на малі підприємства та його наслідки для їхньої фінансової стабільності.
Наукова новизна статті полягає в тому, що вперше в Грузії проведено емпіричну оцінку впливу податкового тягаря на фінансові показники малого бізнесу. Отримано нові емпіричні результати щодо взаємозв'язку між податковим навантаженням на малий бізнес і показником його обороту в Грузії, що дозволяє оцінити ефективність податкового регулювання. Основні тенденції впливу податкової політики на діяльність малого бізнесу підтверджені, що вказує на покращення податкового середовища. Результати досліджень можна застосовувати в процесі вдосконалення податкової політики та сприяння розвиткові малого бізнесу.
Article Details
Посилання
Baramidze, T., & Khalkhelauri, K. (2020). Special Tax Regime in Georgia and the Effect of its Operation. Works of Georgian Technical University, 1-6. https://doi.org/10.13140/RG.2.2.25055.89769
Bruce-Twum, E., Schutte, D., & Asare, N. (2022). Determinants of tax compliance costs of small and medium enterprises in emerging economies: Evidence from Ghana. Social Sciences & Humanities Open, 6(1). https://doi.org/10.1016/j.ssaho.2022.100343 DOI: https://doi.org/10.1016/j.ssaho.2022.100343
Bruhn, M., & Loeprick, J. (2016). Small business tax policy and informality: evidence from Georgia. International Tax and Public Finance, 23(5), 834-853. https://openknowledge.worldbank.org/entities/publication/1b45554e-02aa-5277-932f-1bc0314c9479 DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-015-9385-9
Bukia, I. (2024). Tax Policy and its Impact on Small Business - The Example of Georgia. Global Journal of Economic and Finance Research, 01(07), 203-210. https://doi.org/10.55677/GJEFR/05-2024-Vol01E7 DOI: https://doi.org/10.55677/GJEFR/05-2024-Vol01E7
Celestin, P.M., Namusonge, G., Vinayakan, K., & Sangwa, S. (2025). The Influence of Tax Policy on Entrepreneurship and Small Business Growth: Do Lower Taxes Encourage Startups? International Journal of Current Research and Modern Education (IJCRME), 10(1), 16-25. https://doi.org/10.5281/zenodo.15059140 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.5212105
Chistyakova, M. (2020). Optimization of the Small Business Tax System. Bulletin of Agrarian Science 5(86), 160-169. https://doi.org/10.17238/issn2587-666X.2020.5.160 DOI: https://doi.org/10.17238/issn2587-666X.2020.5.160
Dolishnia, T. (2021). Small Business Enterprise: Taxation and Accounting Management. Black Sea Economic Studies, 137-143. https://doi.org/0.32843/bses.63-21 DOI: https://doi.org/10.32843/bses.63-21
Engelschalk, M., & Loeprick, J. (2016). The Taxation of Micro and Small Businesses in Transition Economies: Country Experience of the Introduction of Special Tax Regimes. Journal of Tax Administration, 2(1), 145-197. https://jota.website/jota/article/view/141
Harju, J., Koivisto, A., & Matikka, T. (2022). The effects of corporate taxes on small firms. Journal of Public Economics, 212. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2022.104704 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2022.104704
Ivashchenko, A., Polishchuk, Y., & Dubyna, M. (2023). Modelling the impact of SME lending on Business Value added. Acta Innovations, 48. https://doi.org/10.32933/5-21 DOI: https://doi.org/10.32933/ActaInnovations.48.1
Kharazi, I., & Khobelia, D. (2023). Legal regulation of special taxation regimes (micro business, small business, fixed tax) (does it support the development of small entrepreneurship in Georgia - opinions and suggestions regarding the relevant institution of the tax code). Scientific Journal Spectrum, 8(2), 5-16. https://doi.org/10.52340/spectri.2023.08.02.21 DOI: https://doi.org/10.52340/spectri.2023.08.02.21
Kozupatryi, M., Kovach, S., & Bezverkhyi, K. (2012). Taxation systems for sole proprietors in Ukraine. Actual Problems of Economics, 136(10), 183-194. https://www.researchgate.net/publication/292029664_Taxation_systems_for_sole_prorpietors_in_Ukraine
Krysovatyy, A., Valihura, V., Horyn, V., Sydor, I., Kramar, I., & Shulichenko, V. (2025). Simplified taxation regimes for small and medium-sized enterprises: experience of EU countries and transformation in Ukraine. Financial and credit activity problems of theory and practice, 4(63), 47-62. https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.63.2025.4784 DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.63.2025.4784
Masurashvili, I., & Hofbauer, G. (2020). The Economic Development Vector for SMEs in Germany and Georgia. Technische Hochschule Ingolstadt Working Paper, 54, 1-32.
Nazarova, K., Bezverkhyi, K., Nezhyva, M., & Hordopolov, V. (2022). Regression analysis of operating profit of the company. Financial and credit activity problems of theory and practice, 4(45), 124-132. https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.45.2022.3667 DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.45.2022.3667
Ndlovua, M. O., & Schutte, D. P. (2026). An evaluation of tax compliance among small businesses. South African Journal of Accounting Research, 40(1), 21-39. https://doi.org/10.1080/10291954.2024.2372132 DOI: https://doi.org/10.1080/10291954.2024.2372132
Netto, A. J., & Ferreira, F. D. (2024). Enhancing small business success through effective tax management and policy optimization. Revista Sistemática, 14(5), 1193-1198. https://doi.org/10.56238/rcsv14n5-008 DOI: https://doi.org/10.56238/rcsv14n5-008
Sithebe, N., Stainbank, L., & Ronald, C. (2025). Small and Medium-sized Enterprises’ perspectives on the relationship of tax knowledge to tax compliance: An exploratory study in a developing country. International Journal of Research in Business and Social Science (2147-4478), 14(3), 347-359. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v14i3.3829 DOI: https://doi.org/10.20525/ijrbs.v14i3.3829
Tampubolon, A. S., Suryadi, I., Priyatna, H. N., & Ersanti, E. (2025). Effective Tax Management Strategies for Small and Medium Enterprises (SMEs). MSJ Majority Science Journal, 3(2), 188-192. https://doi.org/10.61942/msj.v3i2.329 DOI: https://doi.org/10.61942/msj.v3i2.329
Thaha, A. R., Antoro, A. F., & Muhtarom, H. (2023). Analytical Review of Tax Compliance Studies in the SMEs Sector: A Bibliometric Approach. Journal of Tax Reform 9(3), 398-412. https://doi.org/10.15826/jtr.2023.9.3.149 DOI: https://doi.org/10.15826/jtr.2023.9.3.149
Verbivska, L., Kriuchkova, N., Melnychenko, R., Bak, N., & Yakushko I. (2023). Taxation strategy for small businesses in the context of digitalization. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 4, (51), 66-79. https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4119 DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4119
Vytvytska, O., Kaliuha, Y., Volodin, S., Rebilas, R., Bodnar, O., & Hryshchuk, H. (2023). Taxation as Part of the Accounting Policy of Small Enterprises. Financial and credit activity problems of theory and practice. Tom 6 (53), 70-81. https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4162 DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4162
Zolkover, A., Lagovska, O., Valihura, V., & Zhelef, G. (2024). Assessing the Impact of Green Taxation Policies on Sustainable Growth. Grassroots Journal of Natural Resources, 7(3), 331-348. https://doi.org/10.33002/nr2581.6853.0703ukr17 DOI: https://doi.org/10.33002/nr2581.6853.0703ukr17
Georgian Revenue Service. (2024). Preferential taxation regimes/statuses - Individual Tax Assistant. Retrieved from Georgian Revenue Service. https://www.rs.ge/
International Labour Organization. (2021). EESE Assessment of MSME trends and policies in Georgia. Geneva: International Labour Organization.
National Statistical Office of Georgia. (2025).Business sector, statistical survey of enterprises. Tbilisi: National Statistical Office of Georgia. https://www.geostat.ge/en/modules/categories/195/business-statistics
National Statistical Office of Georgia. (2025). Classification of economic activity NACE rev.1.1 - Remarks. Retrieved from National Statistical Office of Georgia. https://www.geostat.ge/en
Revenue Service Information and Methodological Hub. (2023). Tax Code of Georgia;. Retrieved from Revenue Service Information and Methodological Hub. https://infohub.rs.ge/ka
The Academic Success Center (ASC). (2025). Statistics Resources - Partial Eta Squared. https://resources.nu.edu/academicsuccesscenter
Official Statistics Portal of Lithuania. (2026). Financial Indicators of Small, Medium and Large Enterprises. https://osp.stat.gov.lt/
Statistics Estonia. (2026). Financial Statistics of Enterprises by Economic Activity and Number of Persons Employed. https://www.stat.ee/en