ФАКТОРИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА ЕФЕКТИВНІСТЬ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В ДЕРЖАВНИХ ПІДПРИЄМСТВАХ ПІД ЧАС ЦИФРОВОЇ ТРАНСФОРМАЦІЇ

Article Sidebar

PDF (English)

Надіслано: 12-11-2025

Опубліковано: 30-04-2026

DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.67.2026.5067
Ключові слова:
внутрішній аудит ефективність внутрішнього аудиту державний сектор цифрова трансформація В'єтнам підтримка топ-менеджменту професійна компетентність ІТ-можливості зовнішні аудитори
Номер
Том 2 № 67 (2026): ФІНАНСОВО-КРЕДИТНА ДІЯЛЬНІСТЬ: проблеми теорії і практики
Розділ
АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ РОЗВИТКУ ФІНАНСІВ, ОБЛІКУ І АУДИТУ
Як цитувати
Куанг Бінь, Т., Тран, Т. Н., Нгуєн Тхі, Т. Х., & Нгуєн, Т. Х. (2026). ФАКТОРИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА ЕФЕКТИВНІСТЬ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В ДЕРЖАВНИХ ПІДПРИЄМСТВАХ ПІД ЧАС ЦИФРОВОЇ ТРАНСФОРМАЦІЇ. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2(67), 196–207. https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.67.2026.5067
Creative Commons License

©, Авторські права належать авторам.

Ця стаття опублікована  відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.

Main Article Content

Та Куанг Бінь
доктор економічних наук, академік, професор, Інститут бухгалтерського обліку та аудиту, Університет Тхуонгмай, Ханой, В’єтнам
https://orcid.org/0000-0003-2441-2256
Те Ну Тран
доктор економічних наук, академік, професор, Міжнародна школа, В’єтнамський національний університет, Ханой, В’єтнам
https://orcid.org/0009-0005-4104-1014
Тан Хай Нгуєн Тхі
доктор економічних наук, академік, професор, Університет економіки та бізнесу, В’єтнамський національний університет, Ханой, В’єтнам
https://orcid.org/0009-0002-6064-2745
Тху Хієн Нгуєн
доктор економічних наук, академік, професор кафедри бухгалтерського обліку та аудиту, Університет Хунг Вуонг, В'єт Трі, В'єтнам
https://orcid.org/0009-0005-1604-4870

Анотація

Внутрішній аудит дедалі більше визнають важливим механізмом для сприяння прозорості й підзвітності в державному секторі, особливо в країнах, що розвиваються, таких як В'єтнам. Однак стрімкий початок цифрової трансформації фундаментально змінює організаційні потоки даних і ландшафт ризиків, що вимагає переоцінки чинників, які визначають успіх аудиту. Засноване на інституційній теорії та ресурсно орієнтованому погляді (RBV), це дослідження досліджує критичні чинники, що впливають на ефективність внутрішнього аудиту (IAE) у в'єтнамських державних підприємствах (ДП) під час цієї технологічної зміни. Дані були зібрані через структуроване онлайн-опитування, проведене з жовтня по листопад 2024 року для 150 практиків, включаючи внутрішніх аудиторів, зовнішніх аудиторів і керівників відділів. Аналітична основа використовувала описову статистику, альфу Кронбаха для надійності, дослідницький факторний аналіз (EFA) з обертанням Varimax і багатовимірну регресію OLS для перевірки запропонованих гіпотез.
Емпіричні результати визначають п'ять значущих предикторів IAE: підтримку вищого керівництва, професійну компетентність, доброчесність і об'єктивність, ІТ-можливості та якість координації з зовнішніми аудиторами. Регресійна модель демонструє надійну пояснювальну силу, що становить приблизно 74,6% дисперсії ефективності аудиту (USD R^2 \приблизно 0,746, p < USD 0,001). Зокрема підтримка вищого керівництва та професійна компетентність є найглибшими чинниками, що підтверджує, що спонсорство керівників і спеціалізована експертиза залишаються основою управління в державних підприємствах. Крім того, ІТ-можливості й забезпечення співпраці з зовнішніми аудиторами суттєво сприяють якості аудиту, підкреслюючи, що підходи, засновані на даних, такі як безперервний аудит і аналітика даних, є необхідними в високошвидкісному цифровому середовищі. Дослідження надає практичні рекомендації для керівників державних підприємств щодо посилення управлінської відданості, прискорення впровадження автоматизованих інструментів аудиту й створення структурованих етичних рамок для подолання труднощів цифровізації. Стаття завершується покращеною структурою для керівників державного сектора для орієнтування в цифрових ризиках, підкреслюючи необхідність інтегрованих технологічних та етичних гарантій.

Article Details

Посилання

Abdulaziz Alzeban, & Gwilliam, D. (2014). Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 23(2), 74–86. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2014.06.001 DOI: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2014.06.001

Al-Twaijry, A. A. M., Brierley, J. A., & Gwilliam, D. R. (2003). The development of internal audit in Saudi Arabia: An institutional theory perspective. Critical Perspectives on Accounting, 14(5), 507–531. https://doi.org/10.1016/S1045-2354(02)00158-2 DOI: https://doi.org/10.1016/S1045-2354(02)00158-2

Alqudah, H., Lutfi, A., et al. (2023). The role of digital transformation in enhancing internal control and audit effectiveness in public sector organizations. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/jfra-03-2022-0112

Banker, R. D., Li, X., Maex, S., & Shi, W. (2021). The audit implications of cloud computing. Accounting Horizons, 34(4), 1–31. https://doi.org/10.2308/horizons-19-16

Pike, B. J., Chui, L., Martin, K. A., & Olvera, R. M. (2016). External auditors' involvement in the internal audit function's work plan and subsequent reliance before and after a negative audit discovery. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(4), 159–173. https://doi.org/10.2308/ajpt-51486

Christopher, J., Sarens, G., & Leung, P. (2009). A critical analysis of the independence of the internal audit function: Evidence from Australia. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 22(2), 200–220. https://doi.org/10.1108/09513570910933942 DOI: https://doi.org/10.1108/09513570910933942

Mihret, D. G., & Yismaw, A. W. (2007). Internal audit effectiveness: An Ethiopian public sector case study. Managerial Auditing Journal, 22(5), 470–484. https://doi.org/10.1108/02686900710750757 DOI: https://doi.org/10.1108/02686900710750757

Janvrin, D., Bierstaker, J., & Lowe, D. J. (2009). An investigation of factors influencing the use of computer-related audit procedures. Journal of Information Systems, 23(1), 97–118. https://doi.org/10.2308/jis.2009.23.1.97 DOI: https://doi.org/10.2308/jis.2009.23.1.97

Prawitt, D. F., Smith, J. L., & Wood, D. A. (2009). Internal audit quality and earnings management. The Accounting Review, 84(4), 1255–1280. https://doi.org/10.2308/accr.2009.84.4.1255 DOI: https://doi.org/10.2308/accr.2009.84.4.1255

Sarens, G., & De Beelde, I. (2007). The relationship between internal audit and senior management: A qualitative analysis of expectations and perceptions. International Journal of Auditing, 11(3), 183–204. https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2006.00351.x DOI: https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2006.00351.x

International Auditing and Assurance Standards Board. (2013). ISA 610 (Revised 2013): Using the work of internal auditors. https://www.iaasb.org/publications/isa-610-revised-2013-using-work-internal-auditors-0

Institute of Internal Auditors. (2017). International professional practices framework (IPPF): Definition of internal auditing. https://www.theiia.org/en

Goodwin-Stewart, J., & Kent, P. (2006). Relation between external audit fees, audit committee characteristics and internal audit. Accounting & Finance, 46(3), 387–404. https://doi.org/10.1111/j.1467-629X.2006.00174.x DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-629X.2006.00174.x

Arena, M., & Azzone, G. (2009). Identifying organizational drivers of internal audit effectiveness. International Journal of Auditing, 13(1), 43–60. https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2008.00392.x DOI: https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2008.00392.x

Alles, M. G., Kogan, A., & Vasarhelyi, M. A. (2008). Putting continuous auditing theory into practice: Lessons from two pilot implementations. Journal of Information Systems, 22(2), 195–214. https://doi.org/10.2308/jis.2008.22.2.195 DOI: https://doi.org/10.2308/jis.2008.22.2.195

Otia, J. E., & Bracci, E. (2022). Digital transformation and public sector auditing: The SAI’s perspective. Financial Accountability & Management, 38(3), 252–280. https://doi.org/10.1111/faam.12317 DOI: https://doi.org/10.1111/faam.12317

Pike, B. J., Chui, L., Martin, K. A., & Olvera, R. M. (2022). External auditors' involvement in the internal audit function’s work plan and subsequent reliance. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(4). https://doi.org/10.2308/ajpt-51486 DOI: https://doi.org/10.2308/ajpt-51486

Banker, R. D., Li, X., Maex, S., & Shi, W. (2020). The audit implications of cloud computing. Accounting Horizons, 34(4), 1–31. https://doi.org/10.2308/HORIZONS-19-166 DOI: https://doi.org/10.2308/HORIZONS-19-166

Debreceny, R., Lee, S.-L., Neo, W., & Toh, J. S. (2005). Employing generalized audit software in the financial services sector: Challenges and opportunities. Managerial Auditing Journal, 20(6), 605–618. https://studylib.net/doc/8110101/employing-generalized-audit-software DOI: https://doi.org/10.1108/02686900510606092

Ho, S., & Hutchinson, M. (2010). Internal audit department characteristics/activities and audit fees: Some evidence from Hong Kong firms. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 19(2), 121–136. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2010.07.004 DOI: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2010.07.004

Volodina, T., Grossi, G., & Vakulenko, V. (2023). The changing roles of internal auditors in the Ukrainian central government. Journal of Accounting & Organizational Change, 19(6). https://doi.org/10.1108/jaoc-04-2021-005 DOI: https://doi.org/10.1108/JAOC-04-2021-0057

Felix, W. L., Jr., Gramling, A. A., & Maletta, M. J. (2002). The contribution of internal audit as a determinant of external audit fees and factors influencing this contribution. Journal of Accounting Research, 40(2), 513–534. https://doi.org/10.1111/1475-679X.00026 DOI: https://doi.org/10.1111/1475-679X.00026

Zhang, Y., et al. (2023). Research on the impact of enterprise digital transformation on internal control effectiveness. Sustainability, 15(10), 8392. https://doi.org/10.3390/su15108392 DOI: https://doi.org/10.3390/su15108392