ДЕТЕРМІНАНТИ АУДИТУ ЗВІТНОСТІ ПРО СТАЛИЙ РОЗВИТОК: ЕМПІРИЧНИЙ АНАЛІЗ ПРАКТИК У КРАЇНАХ АЗІЇ
Article Sidebar
Надіслано: 26-06-2025
Опубліковано: 31-10-2025
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
У сучасних умовах глобалізації економічних процесів і зростання впливу екологічних, соціальних і управлінських (ESG) чинників на ухвалення управлінських рішень значення звітності зі сталого розвитку стрімко зростає. Особливу увагу при цьому привертає питання аудиту, оскільки саме зовнішнє підтвердження достовірності нефінансових показників формує довіру з боку інвесторів, регуляторів та інших стейкхолдерів. Водночас у більшості країн Азії механізми аудиту звітності зі сталого розвитку лише формуються або перебувають на етапі інституціоналізації.
Метою дослідження є виявлення та систематизація ключових детермінант, що впливають на розвиток і впровадження аудиту звітності зі сталого розвитку в країнах Азії, а також емпіричне оцінювання практик аудиторського супроводу нефінансової звітності протягом 2019–2023 років з урахуванням регуляторних, інституційних, корпоративних і ринкових факторів.
Проведений аналіз практик нефінансового звітування та аудиту звітності зі сталого розвитку на підприємствах країн Азії, зокрема Австралії, Китаю, Індії, Індонезії, Японії, Сінгапуру та Південної Кореї, протягом 2019–2023 рр. дозволив виявити ключові тенденції та проблеми в цій царині.
Наукова новизна проведеного дослідження полягає в подальшому розвитку теоретичних засад аудиту звітності зі сталого розвитку в країнах Азії, що передбачає синтез аудиторських практик, зосереджених на азійському регіоні, враховує критерії (формат аудиту, застосовувані стандарти аудиту, регуляторні фактори та атрибути корпоративного управління). Це дає практичне розуміння того, як азійські країни узгоджуються зі світовими тенденціями аудиту звітності зі сталого розвитку, і може бути використане регуляторами, аудиторами та розробниками стандартів для гармонізації практик забезпечення якості й підвищення надійності аудиту звітності зі сталого розвитку.
Установлено, що динаміка видів звітності зі сталого розвитку відображає перехід від окремої нефінансової звітності до більш консолідованих форматів — річної або інтегрованої (Австралія, Індія, Японія та Сінгапур).
Світовий досвід свідчить про зростання значення аудиту звітності зі сталого розвитку як інструмента підвищення прозорості, довіри з боку стейкхолдерів і стратегічного управління ризиками. Застосування спеціалізованих стандартів, адаптація до кліматичних викликів і вдосконалення процедур перевірки стають ключовими факторами успішної реалізації політик сталого розвитку на підприємствах країн Азії.
Article Details
Посилання
Adamo, S., De Matteis, C., Fasiello, R., & Imperiale, F. (2025). A Literature Analysis of Sustainability Reporting Quality. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 32(3), 4194-4215. https://doi.org/10.1002/csr.3177 DOI: https://doi.org/10.1002/csr.3177
Adejumo, I. A., Ololade, B. M., Sanni, M. R., & Adeyanju, D. L. (2025). Ownership Structure and Sustainability Reporting Disclosures of Listed Multinational Companies in Nigeria. International Journal of Economics and Financial Issues, 15(2), 301–308. https://doi.org/10.32479/ijefi.17824 DOI: https://doi.org/10.32479/ijefi.17824
Ardiana, P. A., Diantini, N. N. A., Sudirman, I. M. S. N., Sudana, I. P. G., Putri, N. P. A. W., & Yanthi, K. D. L. (2025). Institutional work in making sustainability reporting mandatory in Indonesia through sustainable finance. Journal of Accounting in Emerging Economies, 15(3), 645-669. https://doi.org/10.1108/JAEE-02-2024-0088 DOI: https://doi.org/10.1108/JAEE-02-2024-0088
Bezverhyi, K.V. (2013). Classification of enterprise accounts and records. Actual Problems of Economics, 147(9), 206-212.
Bezverkhyi, K.V. (2024). Audit of sustainability reporting in countries of South and North America. International Scientific Journal «Internauka». Series: «Economic Sciences», 4(84), 97-109. https://doi.org/10.25313/2520-2294-2024-4-9853 DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2024-4-9853
Bezverkhyi, K. (2024). Implementation of european sustainability reporting standards. Foreign trade: economics, finance, law, 13(2), 134–150. https://doi.org/10.31617/3.2024(133)08 DOI: https://doi.org/10.31617/3.2024(133)08
Brogi, M., & Lagasio, V. (2025). Do Corporate Governance Frameworks Affect Sustainability Reporting? Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 32(3), 3928-3943. https://doi.org/10.1002/csr.3159. DOI: https://doi.org/10.1002/csr.3159
Buertey, S., Ramsawak, R., & Nguyen, B.H. (2025). Sustainability Reporting Awards and Market Reaction: The Sustainability Awareness of Investors on the Vietnam Stock Market. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 32(3), 3423–3437. https://doi.org/10.1002/csr.3135 DOI: https://doi.org/10.1002/csr.3135
Cepêda, C., Monteiro, A. P., & Aibar‐Guzmán, B. (2025). Decoupling in Sustainability Reporting: A Systematic Literature Review. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 32(3), 2988-3007. https://doi.org/10.1002/csr.3114 DOI: https://doi.org/10.1002/csr.3114
Cicchiello, A. F., Kazemikhasragh, A., Perdichizzi, S., & Rey, A. (2025). The impact of corruption on companies' engagement in sustainability reporting practices: an empirical examination. International Journal of Emerging Markets, 20(2), 722-744. https://doi.org/10.1108/IJOEM-03-2022-0418 DOI: https://doi.org/10.1108/IJOEM-03-2022-0418
Elaigwu, M., Che-Ahmad, A., & Abdulmalik, S.O. (2023). Auditor choice, audit partner busyness, and sustainability reporting quality. Afro-Asian Journal of Finance and Accounting, 13(6), 735–758. https://doi.org/10.1504/AAJFA.2023.134699 DOI: https://doi.org/10.1504/AAJFA.2023.134699
Fernández Chulián, M., Garcia-Torea, N., Larrinaga, C., & Bebbington, J. (2025). Boundary objects: sustainability reporting and the production of organizational stability. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 38(2), 509-536. https://doi.org/10.1108/AAAJ-08-2021-5391 DOI: https://doi.org/10.1108/AAAJ-08-2021-5391
Gallardo-Vázquez, D., de Sousa Paiva, I.C., & Nuevo-Gallardo, C. (2025). Exploring the role of sustainability reporting strategies in promoting sustainable development in social economy entities: The circular economy as a mediator. Sustainable Development, 33(2), 2902–2925. https://doi.org/10.1002/sd.3275 DOI: https://doi.org/10.1002/sd.3275
Gian, M., Obydenkova, S. V., & van der Meer, Y. (2025). Key aspects in the social dimension of sustainability for assessment and reporting. Sustainable Production and Consumption, 57, 183–197. https://doi.org/10.1016/j.spc.2025.05.013 DOI: https://doi.org/10.1016/j.spc.2025.05.013
Glonti, V., Polinkevych, O., Khovrak, I., Levchenko, V., Trynchuk, V., & Beridze, I. (2024). Transformation of the business models in the context of achieving sustainable development. Quality-Access to Success, 25(202), 40-52. https://doi.org/10.47750/QAS/25.202.05 DOI: https://doi.org/10.47750/QAS/25.202.05
Gotoh, R. (2025). Quantitative text analysis of sustainability reporting: Decarbonization strategies and company characteristics in Japan. Energy Reports, 13, 2722–2739. https://doi.org/10.1016/j.egyr.2025.02.016 DOI: https://doi.org/10.1016/j.egyr.2025.02.016
Gupta, M. (2025). Is sustainability reporting a way forward? Evidence from banking industry. Meditari Accountancy Research, 33(1), 53-85. https://doi.org/10.1108/MEDAR-03-2024-2408 DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-03-2024-2408
Hassanein, A., & Elmaghrabi, M. (2025). How does market competition affect the reporting of sustainability practices? Insights from the UK and Germany. International Journal of Productivity and Performance Management, 74(4), 1452-1474. https://doi.org/10.1108/IJPPM-07-2023-0369 DOI: https://doi.org/10.1108/IJPPM-07-2023-0369
Kateb, I., & Youssef, M. (2025). Sustainability reporting quality: understanding board characteristics, CSR committees and moderation dynamics in Saudi Arabia. Social Responsibility Journal, 21(6), 1166–1192. https://doi.org/10.1108/SRJ-03-2024-0160 DOI: https://doi.org/10.1108/SRJ-03-2024-0160
Kuzey, C., Elbardan, H., Uyar, A., & Karaman, A. S. (2023). Do shareholders appreciate the audit committee and auditor moderation? Evidence from sustainability reporting. International Journal of Accounting and Information Management, 31(5), 808–837. https://doi.org/10.1108/IJAIM-02-2023-0033 DOI: https://doi.org/10.1108/IJAIM-02-2023-0033
Ligorio, L., Caputo, F., & Venturelli, A. (2025). Sustainability reporting in public–private hybrid organisations: a structured literature review. Journal of Applied Accounting Research, 26(2), 362-389. https://doi.org/10.1108/JAAR-06-2023-0178 DOI: https://doi.org/10.1108/JAAR-06-2023-0178
Lubenchenko, О. Е. (2025). Sustainable Development Reporting: Challenges or Opportunities for Auditors? Statistics of Ukraine, 1, 14–26. https://doi.org/10.31767/su.1(108)2025.01.XX DOI: https://doi.org/10.31767/su.1(108)2025.01.10
Makarenko, I., Kravchenko, O., Ovcharova, N., Zemliak, N., Makarenko, S. (2020). Standardization of companies’ sustainability reporting audit. Agricultural and Resource Economics, 6(2), 78–90. https://doi.org/10.51599/are.2020.06.02.05 DOI: https://doi.org/10.51599/are.2020.06.02.05
Metelytsia, V., Gottlieb, U., Brosig, S., & Gagalyuk, T. (2025). Preferences of Ukrainian Agribusinesses Toward Sustainability Reporting for Financing of Green Recovery. Problems of Agricultural Economics, 382(1), 1–28. https://doi.org/10.30858/zer/199951 DOI: https://doi.org/10.30858/zer/199951
Meutia, I., Yaacob, Z., & Kartasari, S. F. (2023). Sustainability reporting and audit committee attributes: evidence from banks in Indonesia. Asian Academy of Management Journal, 28(2), 309–332. https://doi.org/10.21315/aamj2023.28.2.11 DOI: https://doi.org/10.21315/aamj2023.28.2.11
Nasreen, T., Baker, R., & Rezania, D. (2025). Sustainability reporting–a systematic review of various dimensions, theoretical and methodological underpinnings. Journal of Financial Reporting and Accounting, 23(3), 1057-1088. https://doi.org/10.1108/JFRA-01-2022-0029 DOI: https://doi.org/10.1108/JFRA-01-2022-0029
Oll, J., Spandel, T., Schiemann, F., & Akkermann, J. (2025). The concept of materiality in sustainability reporting: from essential contestation to research opportunities. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 16(2), 321-350. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-03-2024-0296 DOI: https://doi.org/10.1108/SAMPJ-03-2024-0296
Otalor, J. I., & Modugu, K. P. (2025). Sustainability accounting and reporting in Nigeria: A systematic review of literature. International Journal of technology management & sustainable development, 24(1), 57-76. https://doi.org/10.1386/tmsd_00102_1 DOI: https://doi.org/10.1386/tmsd_00102_1
Padilla-Rivera, A., Hannouf, M., Assefa, G., & Gates, I. (2025). Enhancing environmental, social and governance, performance and reporting through integration of life cycle sustainability assessment framework. Sustainable Development, 33(2), 2975–2995. https://doi.org/10.1002/sd.3265 DOI: https://doi.org/10.1002/sd.3265
Paranita, E.S., Ramadian, A., Wijaya, E., Nursanti, T. D., & Judijanto, L. (2025). The Impact of ESG Factors on Investment Decisions: Exploring the Interplay between Sustainability Reporting, Corporate Governance, and Financial Performance. Journal of Ecohumanism, 4(1), 4522 –4533. https://doi.org/10.62754/joe.v4i1.6342 DOI: https://doi.org/10.62754/joe.v4i1.6342
Pasko, O., Zhang, L., Oriekhova, A., Hordiyenko, M., & Tkal, Y. (2023). Do financial auditors impact sustainability reporting? The effects of big four financial audits on the quality of СSR reports in China. Intellectual Economics, 17(2), 330–361. https://doi.org/10.13165/IE-23-17-2-05 DOI: https://doi.org/10.13165/IE-23-17-2-05
Sarto, F., Saggese, S., Ricci, F., & Della Corte, G. (2025). Sustainability Reporting Assurance in Italian Listed Companies: Understanding the Role of CEO Characteristics. Business Strategy and the Environment, 34(4), 4622-4641. https://doi.org/10.1002/bse.4211 DOI: https://doi.org/10.1002/bse.4211
Sisaye, S., & Birnberg, J. G. (2025). The evolution of sustainability accounting and reporting in the United States: applications of the ecological anthropology and industrial ecology frameworks. Journal of Business and Socio-economic Development, 5(2), 104-121. https://doi.org/10.1108/JBSED-03-2023-0020 DOI: https://doi.org/10.1108/JBSED-03-2023-0020
Stitou, O., & Benouakrim, H. (2025). Evaluating Sustainability Reporting in Morocco: A Focus on Publicly Traded Mining Companies. In Cases on Sustainable Organizational Performance and Competitive Advantages, 31-64. https://doi.org/10.4018/979-8-3693-8719-1.ch002 DOI: https://doi.org/10.4018/979-8-3693-8719-1.ch002
Qasem, A., Wan-Hussin, W.N., Al-Qadasi, A.A., Ghaleb, B.A.A., & Bamahros, H.M. (2023). Implications of sustainability reporting and institutional investors’ ownership for external audit work: evidence from Saudi Arabia. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/JFRA-02-2023-0097 DOI: https://doi.org/10.1108/JFRA-02-2023-0097
Tumwebaze, Z., Bananuka, J., Kaawaase, T.K., Bonareri, C.T., & Mutesasira, F. (2022). Audit committee effectiveness, internal audit function and sustainability reporting practices. Asian Journal of Accounting Research, 7(2), 163–181. https://doi.org/10.1108/AJAR-03-2021-0036 DOI: https://doi.org/10.1108/AJAR-03-2021-0036
Zúñiga-Pérez, F., Pincheira-Lucas, R., Aguilar-Cárcamo, J., & Silva-Briceño, J. (2020). Sustainability reports and their audit: The effect on Chilean market liquidity. Estudios Gerenciales, 36(154), 56-65. https://doi.org/10.18046/j.estger.2020.154.3558 DOI: https://doi.org/10.18046/j.estger.2020.154.3558
The state of play: sustainability disclosure & assurance 2019-2022, Trends & Analysis (2024). https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/publications/state-play-sustainability-disclosure-assurance-2019-2022-trends-analysis
The state of play: sustainability disclosure & assurance 2019-2023, Trends & Analysis (2025). https://ifacweb.blob.core.windows.net/publicfiles/2025-05/IFAC-State-of-Play-Sustainability-2019-2023.pdf
International Auditing and Assurance Standards Board (2021). Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. 2021 Edition Volume II, p.78-233 https://www.iaasb.org/publications/login/66320
AA1000 AccountAbility Principles Standard (2018). https://www.accountability.org/standards/aa1000-accountability-principles/
ISO 14064 «Greenhouse gases» (2018). https://www.iso.org/standard/66453.html