ЗАТРИМКА АУДИТУ В КОНТЕКСТІ АГЕНТСЬКИХ ВІДНОСИН: ПРИБУТКОВІСТЬ, КОРПОРАТИВНА СОЦІАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ, ІНТЕЛЕКТУАЛЬНИЙ КАПІТАЛ ТА УХИЛЯННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ
Article Sidebar
Надіслано: 29-04-2025
Опубліковано: 31-08-2025
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Це дослідження має на меті проаналізувати детермінанти затримки аудиту шляхом інтеграції внутрішніх факторів компанії, прибутковості, структури капіталу (леверидж), корпоративної соціальної відповідальності (КСВ), інтелектуального капіталу та ухиляння від сплати податків із погляду агентської теорії. Затримка з проведенням аудиту є важливим показником в оцінці ефективності фінансової звітності та ефективності корпоративного управління. Використовуючи кількісний підхід і метод регресії панельних даних, це дослідження розглядає 95 спостережень компаній, зареєстрованих в Ісламському індексі Джакарти (JII) протягом періоду 2019-2023 років, які були відібрані за допомогою цілеспрямованої вибірки. Аналіз показує, що кредитне плече, КСВ та інтелектуальний капітал суттєво негативно впливають на затримку аудиту. Це свідчить про те, що компанії з сильною структурою фінансування, прихильністю до соціальної відповідальності та високим рівнем знань схильні завершувати процес аудиту більш оперативно.
На противагу цьому, рентабельність та ухиляння від сплати податків не демонструють значного ефекту, що свідчить про те, що ці фактори не є основними детермінантами своєчасності аудиту. Ці результати підтверджують актуальність агентської теорії, яка наголошує на важливості механізмів моніторингу та стимулів для узгодження інтересів керівників і власників компаній і заохочення прозорості звітності. Емпірично це дослідження збагачує літературу про фактори, які впливають на затримку аудиту, а також демонструє стратегічні наслідки для компаній у побудові ефективної, підзвітної та адаптивної системи фінансової звітності до очікувань зацікавлених сторін.
Article Details
Посилання
Abdellaif, M., & Tran-Nam, B. (2022). The Tax Treatment of Small and Medium Enterprises in Developed and Developing Countries: A Comparative Analysis of Australia and Egypt. New Zealand Journal of Taxation Policy and Law, 28, 73–93. https://www.researchgate.net/publication/360065294_The_Tax_Treatment_of_Small_and_Medium_Enterprises_in_Developed_and_Developing_Countries_A_comparative_Analysis_of_Australia_and_Egypt
Aditya, C. (2020). The Presumptive Tax Regime on Micro, Small and Medium Enterprises in Indonesia. Syntax Literate; Jurnal Ilmiah Indonesia, 5(6). https://jurnal.syntaxliterate.co.id/index.php/syntax-literate/article/view/1323 DOI: https://doi.org/10.36418/syntax-literate.v5i6.1323
Bhalla, N., Kaur, I., & Sharma, R. K. (2022). Examining the Effect of Tax Reform Determinants, Firms' Characteristics and Demographic Factors on the Financial Performance of Small and Micro Enterprises. Sustainability, 14(14), 8270. https://doi.org/10.3390/su14148270 DOI: https://doi.org/10.3390/su14148270
Bird, R., & Wallace, S. (2004). Is it Really so Hard to Tax the Hard-to-Tax? The Context and Role of Presumptive Taxes / Taxing the Hard-to-tax: Lessons from Theory and Practice. Edited by Alm, J., Martinez-Vazquez, J., & Wallace, S. Contributions to Economic Analysis, 268, Emerald Group Publishing Limited, Bingley. https://doi.org/10.1016/s0573-8555(04)68806-7 DOI: https://doi.org/10.1016/S0573-8555(04)68806-7
Bondarenko, O. (2015). Reforming the simplified taxation system in Ukraine. Zbirnyk naukovykh prats Derzhavnoho ekonomiko-tekhnolohichnoho universytetu transportu. Seriia: Ekonomika i upravlinnia, 34, 242-248. http://irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?C21COM=2&I21DBN=UJRN&P21DBN=UJRN&IMAGE_FILE_DOWNLOAD=1&Image_file_name=PDF/Znpdetut_eiu_2015_34_27.pdf
Bruhn, M., & Loeprick, J. (2016). Small business tax policy and informality: evidence from Georgia. International Tax and Public Finance, 23, 834–853. https://doi.org/10.1007/s10797-015-9385-9 DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-015-9385-9
Bucci, V. (2020). Presumptive Taxation Methods: A Review of The Empirical Literature. Journal of Economic Surveys, 34, 372-397. https://doi.org/10.1111/joes.12304 DOI: https://doi.org/10.1111/joes.12304
Bulutoglu, K. (1995). Presumptive Taxation. Tax Policy Handbook. Edited by Shome, P. Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund. Washington, D.C. https://doi.org/10.5089/9781557754905.071 DOI: https://doi.org/10.5089/9781557754905.071
Calinescu, T., & Ponomarova, S. (2020). Use of the simplified taxation system by agriculture business. Chasopys ekonomichnykh reform, 2, 45-51. https://doi.org/10.32620/cher.2020.2.06 DOI: https://doi.org/10.32620/cher.2020.2.06
Commission Recommendation of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises (notified under document number C (2003) 1422). Official Journal of the European Union, L 124/36, 0036-0041. http://data.europa.eu/eli/reco/2003/361/oj
Díaz, J., Chacaltana, J., Rigolini, J., & Ruiz, C. (2018). Pathways to Formalization: Going Beyond the Formality Dichotomy: The Case of Peru. World Bank Policy Research Working Paper 8551. https://documents1.worldbank.org/curated/en/528901534251354144/pdf/WPS8551.pdf DOI: https://doi.org/10.1596/1813-9450-8551
Engelschalk, M. (2004). Creating a Favorable Tax Environment for Small Business / Taxing the Hard-to-tax: Lessons from Theory and Practice. Edited by Alm, J., Martinez-Vazquez, J., & Wallace, S. Contributions to Economic Analysis, 268, Emerald Group Publishing Limited, Bingley. https://doi.org/10.1016/S0573-8555(04)68814-6 DOI: https://doi.org/10.1016/S0573-8555(04)68814-6
Engelschalk, M., & Loeprick, J. (2015). MSME taxation in transition economies: country experience on the costs and benefits of introducing special tax regimes. The World Bank, Policy Research Working Paper Series: 7449. https://openknowledge.worldbank.org/server/api/core/bitstreams/1a153020-9af8-54af-b5b7-9f5e829156c6/content
European Commission Official Site (2025). State aid. https://competition-policy.ec.europa.eu/state-aid_en
European Commission Official Site (2025). Taxes in Europe Database v2. Language selection. https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/legacy/taxDetail.html?id=469/1424159320&taxType=PIT
European Commission Official Site (2025). VAT Special schemes. Special schemes for specific categories of taxpayers or supplies. https://taxation-customs.ec.europa.eu/special-schemes_en
European Commission Official Site (2021). VAT Thresholds (1 January 2021). https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/160e69dc-4c85-43dd-a18f-8bf9fa061430_en?filename=vat_in_ec_annexi.pdf
European Union Official Site (2006). Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32006L0112
European Union Official Site (2023). Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE establishing a Head Office Tax system for micro, small and medium sized enterprises, and amending Directive 2011/16/EU. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52023PC0528&%3Bqid=1700562798066
Expatica Belgium (2025). How to file your income taxes in Belgium. https://www.expatica.com/be/finance/taxes/income-tax-belgium-103649/#tax-rates
Ihnatenko, S. (2023). Peculiarities of the simplified taxation system under martial law. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo, 1, 334-339. https://doi.org/10.24144/2788-6018.2023.01.54 DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2023.01.54
ILO (2021). Enterprise Formalization: Tailored registration, tax and social security requirements for MSEs. https://www.ilo.org/publications/enterprise-formalization-tailored-registration-tax-and-social-security
ILO (2021). Preferential tax regimes for MSMEs: Operational aspects, impact evidence and policy implications. ILO Working Paper, 33. https://www.ilo.org/publications/preferential-tax-regimes-msmes-operational-aspects-impact-evidence-and
Information portal “Biznes.gov.pl” (2025). Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00263
International Monetary Fund Official Site (2025). World economic and financial surveys. https://www.imf.org/en/Publications/WEO/weo-database/2021/April/weo-report?c=926,&s=PPPEX,&sy=2013&ey=2021&ssm=0&scsm=1&scc=0&ssd=1&ssc=0&sic=0&sort=country&ds=.&br=1
Iordachi, V. & Tirlea, M. (2016). Use of presumptive taxation in facilitating small business tax compliance. Economy and Sociology, 3, 11-19. https://old.economy-sociology.ince.md/?edmc=1003
Katsinis, A., Lagüera-González, J., Di Bella, L., Odenthal, L., Hell, M., & Lozar, B. (2024). Annual Report on European SMEs 2023/2024, Publications Office of the European Union, Luxemburg, 2024. https://doi.org/10.2826/355464
Kovova, I. (2015). Simplified system of taxation, accounting and reporting and prospects for its reform within the framework of the tax reform of 2016. Bukhhalterskyi oblik i audyt, 11, 31-36. http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2015_11_6
Lavic, V. (2023). Factors affecting corporate income tax compliance costs of SMEs in Bosnia and Herzegovina. Journal of Entrepreneurship and Public Policy, 12(1), 92-114. https://doi.org/10.1108/JEPP-02-2022-0023 DOI: https://doi.org/10.1108/JEPP-02-2022-0023
Letter of the State Tax Service of Ukraine No. 31009/6/99-00-24-01-04-06 dated 15 October 2024 to the letter of the Academy of Financial Management No. 86001-07/465 dated 15 August 2024.
Logue, K., & Vettori, G. (2011). Narrowing the Tax Gap Through Presumptive Taxation. Columbia Journal of Tax Law, 2(1), 100-149. https://doi.org/10.7916/cjtl.v2i1.2801 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.1567240
Mas-Montserrat, M., Colin, C., Ribault, E., & Brys, B. (2023). The Design of Presumptive Tax Regimes. OECD Taxation Working Papers 59. https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/the-design-of-presumptive-tax-regimes_141239bb-en.
Ministry of Finance Official Site (2025). The National Revenue Strategy until 2030. https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf
Mpofu, F.Y. (2022). Taxation of the Digital Economy and Direct Digital Service Taxes: Opportunities, Challenges, and Implications for African Countries. Economies, 10(9), 219. https://doi.org/10.3390/economies10090219 DOI: https://doi.org/10.3390/economies10090219
Mursalov, M., Yarovenko, H., Vasilyeva, T. (2023). Entrepreneurial Ecosystem and Digitalization: Relationship and Synergy of Development. In: Strielkowski, W. (eds) Leadership, Entrepreneurship and Sustainable Development Post COVID-19. NILBEC 2022. Springer Proceedings in Business and Economics. Springer, Cham. https://doi.org/10.1007/978-3-031-28131-0_9 DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-031-28131-0_9
OECD Official Site (2021). Competitiveness in South East Europe 2021: A Policy Outlook, Competitiveness and Private Sector Development. https://doi.org/10.1787/dcbc2ea9-en DOI: https://doi.org/10.1787/dcbc2ea9-en
OECD Official Site (2023). VAT/GST: Registration/Collection Thresholds. https://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database/
Oleinikova, L., & Tochilina, I. (2019). Simplified small business taxation in Ukraine as a form of public support. Naukovi pratsi NDFI, 4, 108-124. https://doi.org/10.33763/npndfi2019.04.108 DOI: https://doi.org/10.33763/npndfi2019.04.108
Oleinikova, L., & Tochylina, I. (2019). Simplified tax system in the context of problems of small business in Ukraine. Accounting and Finance, 2, 89-98. https://doi.org/10.33146/2307-9878-2019-2(84)-89-98 DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2019-2(84)-89-98
Synchak, V. P. (2015). Single tax rates as the elements of simplified tax system in the tax regulation of small business development of Ukraine. Nauka y ekonomika, 1, 90-98. http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nie_2015_1_18
Synchak, V. P. (2015). Tax limitations in the simplified tax system as tools of tax regulation of small business development. Universytetski naukovi zapysky, 1, 408-425. http://nbuv.gov.ua/UJRN/Unzap_2015_1_43
Synchak, V. P. (2020). Special taxation mechanism in conditions of functioning of the simplified taxation system. Accounting and Finance, 2, 103-113. https://doi.org/10.33146/2307-9878-2020-2(88)-103-113 DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2020-2(88)-103-113
The State Statistics Service of Ukraine Official Site (2025). Average monthly salary of full-time employees by type of economic activity for the period since the beginning of the year in 2024. https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2005/gdn/Zarp_ek_p/Zp_ek_p_u/arh_zpp_u.htm
The World Bank Group (2007). Designing a tax system for micro and small businesses: guide for practitioners. Washington D.C.: The World Bank Group (in collaboration with DFID). https://documents1.worldbank.org/curated/en/980291468158071984/pdf/424350TaxSystem01PUBLIC1.pdf
Thuronyi, V. (2004). Presumptive Taxation of the Hard-to-Tax / Taxing the Hard-to-tax: Lessons from Theory and Practice. Edited by Alm, J., Martinez-Vazquez, J., & Wallace, S. Contributions to Economic Analysis, 268, Emerald Group Publishing Limited, Bingley. https://doi.org/10.1016/S0573-8555(04)68805-5 DOI: https://doi.org/10.1016/S0573-8555(04)68805-5
Tuchak, T. V. (2024). Simplified taxation system in Ukraine: current state and prospects for reform. Efektyvna ekonomika, 5. https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.5.75 DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.5.75
Tuchak, T. V., & Linnyk, O. P. (2020). Directions for Reforming the Simplified Taxation System in Ukraine. Biznes Inform, 3, 306-311. https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-3-306-311 DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-3-306-311
Verkhovna Rada of Ukraine Official Site (2003). Commercial Code of Ukraine dated 16 January 2003 No. 436-IV. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text
Verkhovna Rada of Ukraine Official Site (2010). Law of Ukraine “On Collection and Accounting of the Single Contribution for Obligatory State Social Insurance” dated 08 July 2010 No. 2464-VI. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text
Verkhovna Rada of Ukraine Official Site (2024). On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine on Ensuring the Balance of Budget Revenues during the Period of Martial Law: Law of Ukraine dated 10 October 2024 No. 4015-IX. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text
Wen, J.-F. (2023). How to Design a Presumptive Income Tax for Micro and Small Enterprises. https://www.imf.org/en/Publications/Fiscal-Affairs-Department-How-To-Notes/Issues/2023/06/29/How-to-Design-a-Presumptive-Income-Tax-for-Micro-and-Small-Enterprises-533275 DOI: https://doi.org/10.5089/9798400241154.061
Worldwide Tax Summaries Online (2025). Belgium – Individual – Taxes on personal income. https://taxsummaries.pwc.com/belgium/individual/taxes-on-personal-income