ВПЛИВ ПЛАТИ ЗА АУДИТ НА ЯКІСТЬ АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ СУБ'ЄКТІВ ПУБЛІЧНОГО ІНТЕРЕСУ У В'ЄТНАМІ
Article Sidebar
Надіслано: 26-10-2024
Опубліковано: 30-04-2025
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Це дослідження було проведене з метою оцінки впливу плати за аудит на якість аудиторських послуг для суб'єктів, що становлять суспільний інтерес у В'єтнамі. Дані були зібрані від 25 аудиторських фірм, допущених до аудиту підприємств, що становлять суспільний інтерес у В'єтнамі, з достатніми даними опитування за період 2016-2023 років. Кількісні результати показали, що є 4 основні фактори, які впливають на якість аудиторських послуг у порядку зниження: репутація / престиж аудиторської фірми; кваліфікація аудиторів; плата за аудиторські послуги; розмір аудиторської фірми. На основі цих результатів автори запропонували низку рекомендацій щодо покращення якості аудиторських послуг для суб'єктів публічного інтересу у В'єтнамі. Це дослідження показує сильний вплив репутації аудиторської фірми на якість аудиторських послуг. Це свідчить про те, що аудиторська галузь є унікальною цариною, де на перше місце ставлять довіру та професійну етику. Тому підтримка довіри клієнтів і дотримання професійної етики й чесності є життєво важливими факторами для аудиторської фірми. Кваліфікація персоналу, який виконує аудит, є другим фактором, який має значний вплив на якість аудиту. Аудиторська фірма повинна мати практичну політику щодо створення умов для навчання аудиторів і підвищення їхньої професійної кваліфікації, що сприятиме підвищенню якості аудиторських послуг. Плата за аудит є третім фактором, що впливає на якість аудиторських перевірок. Для уникнення недобросовісної конкуренції між аудиторськими фірмами шляхом зниження плати за аудиторські послуги, зниження якості аудиторських послуг необхідне ефективне втручання з боку органів контролю. Водночас, сама аудиторська фірма повинна активно покращувати свою репутацію та престиж за рахунок постійного оновлення знань аудиторів, тим самим покращуючи якість аудиторських послуг, а не конкурувати шляхом зниження гонорарів.
Article Details
Посилання
Albitar, K., Gerged, A.M. Kikhia, H., & K. Hussainey (2020). Auditing in times of social distancing: The effect of COVID-19 on auditing quality. International Journal of Accounting and Information Management, 1-14. https://www.researchgate. net/publication/ 343876817 Auditing_in_times_of_social_distancing_The_effect_of_COVID-19_on_auditing quality DOI: https://doi.org/10.1108/IJAIM-08-2020-0128
Akrimi, N. (2021). The Impact of Coronavirus Pandemic on Audit Quality: The Perceptions of Saudi Auditors. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 25(2), 1-7. http://dx.doi.org/1528-2635-25-1-67
AL-Qatamin, K. I., & Salleh, Z. (2020). Audit Quality: A Literature Overview and Research Synthesis. IOSR Journal of Business and Management (IOSR-JBM), 22(2), 55-60. http://www.iosrjournals.org/
AICPA (1986). Division for CPA firms SEC Practice Section: SECPS Manual. New York: American Institute of Certified Public Accountants.
Beatty, R.P. (1989). Auditor Reputation and the Pricing of Initial Public Offerings. The Accounting Review, 64(4), 693-709. https://api.semanticscholar.org/CorpusID:166865370
Beattie, V., Fearnley, S., & Hines, T. (2010). Factors Affecting Audit Quality in the 2007 UK Regulatory Environment. Accounting and Business Research, 43(1), 56. https://www.gla.ac.uk/media/Media_199416_smxx.pdf DOI: https://doi.org/10.1080/00014788.2012.703079
Beckmerhagen, I.A., Berg, H.P., Karapetrovic, S.V., & Willborn, W.O. (2004). On the effectiveness of quality management system audits. The TQM Magazine, 16(1), 14-25. https://doi.org/10.1108/09544780410511443 DOI: https://doi.org/10.1108/09544780410511443
Carcello, J. V., Hermanson, R. H., & McGrath, N. T. (1992). Audit Quality Attributes: The Perceptions of Audit Partners, Preparers, and Financial Statement Users. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 11(1), 1-15. https://api.semanticscholar.org/CorpusID:151101986
Copley, P. A., & Doucet, M. S. (1993). Auditor tenure, fixed fee contracts, and the supply of substandard single audits. Public Budgeting & Finance, 13(3), 23-35. https://doi.org/10.1111/1540-5850.00980 DOI: https://doi.org/10.1111/1540-5850.00980
Choi, J. H., Kim, F., Kim, J. B., & Zang, Y. (2010). Audit Office Size, Audit Quality and Audit Pricing. Journal of Practice & Theory, 29(1), 73-97. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1011096 DOI: https://doi.org/10.2308/aud.2010.29.1.73
Circular No. 183/2013/TT-BTC issued by the Ministry of Finance of Vietnam on independent audit of public interest entities, effective from January 18, 2014.
Davidson Neu, R.A.D. (1993). A Note on the Association between Audit Firm Size and Audit Quality. Contemporary Accounting Research, 9, 479-488. http://dx.doi.org/10.1111/j.1911-3846.1993.tb00893.x DOI: https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.1993.tb00893.x
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor independence, “low balling”, and disclosure regulation. Journal of Accounting and Economics, 3, 113-127. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90009-4 DOI: https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90009-4
DeAngelo, L. E. (1999). Audit Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economic, 3, 183. https://citeseerx.ist.psu.edu/document?repid=rep1&type=pdf&doi=0d6cce82359c14babae170754c7cec74d44354f0
Defond, M. L., & Jiambalvo, J. (1993). Factors related to auditor‐client disagreements over income‐increasing accounting methods. Contemporary Accounting Research, 9(2), 415-431. http://dx.doi.org/10.1111/j.1911-3846.1993.tb00889.x DOI: https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.1993.tb00889.x
Defond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of accounting and economics, 58(2-3), 275-326. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002
Dennis, M. (2015). Auditing Theory. New York: Routledge. https://alitsaki.ir/wp-content/uploads/2019/10/4_5965290204947285263.pdf DOI: https://doi.org/10.4324/9781315762395
Deis, D. R. Jr., & Giroux, G. A. (1992). Determinants of audit quality in the public sector. The Accounting Review, 67(3), 462. https://www.proquest.com/docview/1301311508
Douglas, N., (2010). Audit fees and maintaining audit quality. Australian Securities and Investments Commision Technical Focus, 67. https://www.academia.edu/28143857/audit_fees_and_maintaining_audit_quality_Reduced_audit_fees_can_present_problems_in_terms_of_quality
Duff, A. (2004). Audit quality: Dimensions of audit quality. Institute of Chartered Accountants of Scotland. https://www.icas.com/__data/assets/pdf_file/0015/7710/66-Auditqual-Dimensions-of-Audit-Quality-Duff-ICAS.pdf
Ferreira, J. V. (2018). The Role of The External Auditor in Corporate Governance: The Case of Companies Listed in The Nyse Euronext Lisbon. Risk Governance and Control: Financial Markets & Institutions, 8(4), 38-51. http://dx.doi.org/10.22495/rgcv8i4p5 DOI: https://doi.org/10.22495/rgcv8i4p5
Francis, J. R. (2011). A Framework for Understanding and Researching Audit Quality. Auditing A Journal of Practice and Theory, 30(2), 125-152. http://dx.doi.org/10.2308/ajpt-50006 DOI: https://doi.org/10.2308/ajpt-50006
Hai, P. T. (2012). Building a fee framework for independent auditing activities - A solution to contribute to improving transparency and quality of auditing services in the context of integration. Accounting & Auditing Journal, 108.
Hope, O. K., Thomas, W. B., & Vyas, D. (2013). Financial reporting quality of US private and public firms. The Accounting Review, 88(5), 1715-1742. https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1995124 DOI: https://doi.org/10.2308/accr-50494
Hoitash, R., Markelevich, A., & Barragato, C. A. (2007). Auditor fees and audit quality. Managerial Auditing Journal, 22(8), 761. http://dx.doi.org/10.1108/02686900710819634 DOI: https://doi.org/10.1108/02686900710819634
Hung, P. H., & Dung, T. M (2022). The impact of external factors on the audit quality of independent audits. Journal of Economics and Development, 299(2).
Huu, D. H. (2015). The Factors Affect the Quality of Financial Statements Audit in Vietnam Businesses. Asian Social Science, 12(1), 172. http://dx.doi.org/10.5539/ass.v12n1p172 DOI: https://doi.org/10.5539/ass.v12n1p172
Kit, F.Y. (2005). Evidence of Audit Quality Differences among Big Five Auditors: An Empirical Study. Doctoral thesis, City University of Hong Kong, Kowloon Tong. https://scholars.cityu.edu.hk/en/theses/theses(e2344655-c799-4b7f-88e2-6b2f2386641b).html
Knechel, W. R., Krishnan, G. V., Pevzner, M., Bhaskar, L. S., & Velury, U. (2012). Audit Quality: Insights from the Academic Literature. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(Supplement 1), 385-421. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2040754 DOI: https://doi.org/10.2308/ajpt-50350
Krishnan, J., & Schauer, P.C. (2000). The Differentiation of Quality Among Auditors: Evidence from the Not-for-Profit Sector. Journal of Practice & Theory, 19(2), 9-25. http://dx.doi.org/10.2308/aud.2000.19.2.9 DOI: https://doi.org/10.2308/aud.2000.19.2.9
Kym, B., Crowe, S., McKinnon, J., & Ross, P. (2005). Compulsory Audit Tendering and Audit Fees: Evidence from Australian Local Government. International Journal of Auditing, 9(3), 221-241. https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2005.00288.x DOI: https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2005.00288.x
Kym, B., McKinnon, J., & Ross, P. (2008). Audit service quality in compulsory audit tendering: Preparer perceptions and satisfaction. Accounting Research Journal, 21(2), 93-122. http://dx.doi.org/10.1108/10309610810905917 DOI: https://doi.org/10.1108/10309610810905917
Kuntari, Y., Chariri, A., & Nurdhiana, N. (2017). The Effect of Auditor Ethics, Auditor Experience, Audit Fees and Auditor Motivation on Audit Quality. Srivijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 1(2), 203-218. https://doi.org/10.29259/sijdeb.v1i2.203-218 DOI: https://doi.org/10.29259/sijdeb.v1i2.17
Lennox, C. S. (1999). Audit Quality and Auditor Size: An Evaluation of Reputation and Deep Pockets Hypotheses. Journal of Business Finance & Accounting, 26, 7. https://doi.org/10.1111/1468-5957.00275 DOI: https://doi.org/10.1111/1468-5957.00275
Lospes, D. M., & Peters, G. F. (2001). The Effect of Workload Compression on Audit Quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31(4), 139. https://ssrn.com/abstract=2906513 DOI: https://doi.org/10.2308/ajpt-10305
Lin, H. L., & Yen, A. R. (2016). The effects of IFRS adoption on audit fees for listed companies in China. Asian Review of Accounting, 24(1), 43-68. http://dx.doi.org/10.1108/ARA-02-2014-0028 DOI: https://doi.org/10.1108/ARA-02-2014-0028
Madusanka, A. P. (2015). Effect of auditor fee on audit quality. International Journal of Business and Management, 11(3), 83-94. http://repository.kln.ac.lk/handle/123456789/10203
Owolabi, S., & Olagunju, A. (2020). Historical Evolution of Audit Theory and Practice. International Journal of Management Excellence, 16(1), 2252-2259. https://doi.org/10.17722/ijme.v16i1.1197 DOI: https://doi.org/10.17722/ijme.v16i1.1197
Parasuraman, A., Zeithaml, V. A., & Berry, L. (1988). SERVQUAL: A multiple-item scale for measuring consumer perceptions of service quality. Journal of Retailing, 64(1), 12-40. https://psycnet.apa.org/record/1989-10632-001
Simunic D.A., & Stein, D.M. (2011). Production Differentiation in Auditing: A Study of Auditor Choice in the Market for New Issues. Canadian Certified General Accountants’ Research Foundation, pp. 15-20.
Suyono, E. (2012). Determinant factors affecting the audit quality: An Indonesian perspective. Global Review of accounting and Finance, 3(2), 42-57. https://api.semanticscholar.org/CorpusID:167553526
Sewon, O., & Wang, K. (2012). Competition and Low-Balling: Evidence from Texas Municipalities. Texas Southern University, 1-10.
Tan, T. T. G. (2009). External quality control for independent auditing activities - Lessons learned from the United States. Hanoi: Finance Publishing House.
Titman, S., & Trueman, B. (1986). Information quality and the valuation of new issues. Journal of accounting and economics, 8(2), 159-172. https://doi.org/10.1016/0165-4101(86)90016-9 DOI: https://doi.org/10.1016/0165-4101(86)90016-9
Thuy, B. T. (2014). Research on factors affecting the quality of financial statement audits of listed enterprises on the Vietnam Stock Market. Doctoral thesis, National Economics University.