ОЦІНКА ЯКОСТІ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ МІЖНАРОДНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ, ЩО ЗАСТОСОВУЮТЬ МСБОДС
Article Sidebar
Надіслано: 08-10-2020
Опубліковано: 15-01-2021
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Анотація. Дослідження присвячене оцінці якості фінансових звітів міжнародних організації, що складені відповідно до Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в державному секторі. Оцінка якості фінансових звітів передбачає проведення емпіричної оцінки їхньої відповідності якісним характеристикам, що встановлені Концептуальною основою фінансової звітності для суб’єктів державного сектору. Інформаційна база дослідження охоплює 20 фінансових звітів міжнародних організацій, що оцінені за 190 критеріями у формі 31 індикатора. Бальна оцінка фінансових звітів дозволила отримати потрібні дані для побудови багатофакторної лінійної регресійної моделі, яка визначає зв’язок між якістю і якісними характеристиками фінансових звітів, що складені за міжнародними стандартами обліку в державному секторі. За результатами оцінки адекватності встановлено, що модель є адекватною. Використовуючи критерії Фішера і Стьюдента, оцінено статистичну значущість незалежних змінних і β-параметрів відповідно. Зокрема, якісні характеристики можливості прогнозування, повноти, нейтральності, відсутності помилок, своєчасності та можливості перевірки визнані статистично значущими. У свою чергу, якісні характеристики підтверджуючої цінності, зрозумілості та порівнюваності визнані незначущими і виключені з моделі. Розроблена модель може застосовуватися для оцінки відповідності складених фінансових звітів міжнародним стандартам фінансової звітності в державному секторі. Отримані результати дозволяють робити судження щодо прозорості та доречності інформації, яка розкривається у фінансових звітах суб’єктів державного сектору. Результати дослідження відповідають сучасним потребам оцінки якості фінансових звітів в умовах переходу до облікового методу нарахування у процесі складання фінансової звітності суб’єктами державного сектору і міжнародними організаціями.
Ключові слова: облік, державний сектор, МСБОДС, якість фінансової звітності, якісні властивості, регресійна модель.
Формул: 3; рис.: 0; табл.: 3; бібл.: 35.
Article Details
Посилання
Roje, G., Vašiček, D., & Vašiček, V. (2010). Accounting Regulation and IPSAS Implementation: Efforts of Transition Countries Toward IPSAS Compliance. Journal of Modern Accounting and Auditing, 6 (12), 1—17. Retrieved August 27, 2020, from https://www.researchgate.net/publication/225292785_Accounting_regulation_and_IPSAS_implementation_efforts_of_transition_countries_toward_IPSAS_compliance.
Cavanagh, J., Flynn, S., & Moretti, D. (2016). Implementing Accrual Accounting in the Public Sector. International Monetary Fund. Retrieved August 27, 2020, from https://www.imf.org/external/pubs/ft/tnm/2016/tnm1606.pdf.
Alesani, D., Jensen, G., & Steccolini, I. (2012). IPSAS Adoption by the World Food Programme: an Application of the Contingency Model to Intergovernmental Organisations. Public Sector Performance Management, 2 (1), 61—80. Retrieved August 27, 2020, from https://pdfs.semanticscholar.org/0cc7/7373e8528b6079becd446016317e0a6a277a.pdf.
International Public Sector Accounting Standards Board. (2014). The Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities. Retrieved August 27, 2020, from https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IPSASB-Public-Sector-Conceptual-Framework.pdf
Cohen, D. A. (2003). Quality of Financial Reporting Choice: Determinants and Economic Consequences. Kellog School of Management, Northwestern University. Retrieved August 27, 2020, from https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1280710.
Cohen, D. A. (2008). Does Information Risk Really Matter? An Analysis of the Determinants and Economic Consequences of Financial Reporting Quality. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 15 (2), 69—90.
Karğın, S. (2013). The Impact of IFRS on the Value Relevance of Accounting Information: Evidence from Turkish Firms. International Journal of Economics and Finance, 5 (4), 71—80.
Iatridis, G. (2010). International Financial Reporting Standards and the Quality of Financial Statement Information. International Review of Financial Analysis, 19 (3), 193—204. Retrieved August 27, 2020, from http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S1057-5219(10)00023-2.
Beest, van, F., Braam, G., & Boelens, S. (2009). Quality of Financial Reporting: Measuring Qualitative Characteristics. Nijmegen Center for Economics, Radboud University Nijmegen. Retrieved August 27, 2020, from https://www.ru.nl/nsm/imr/vm/research-centres/nijmegen-centre-economics-nice/nice-working-papers.
Opanyi, R. O. (2016). The Effect of Adoption of International Public Sector Accounting Standards on Quality of Financial Reports in Public Sector in Kenya. European Scientific Journal, 12 (28), 161—187. https://doi.org/10.19044/esj.2016.v12n28p161
Akinleye1, G. T., & Alaran-Ajewole, A. P. (2018). Effect of International Public Sector Accounting Standards (IPSASs) on Information Delivery and Quality in Nigeria. Research Journal of Finance and Accounting, 9 (6), 147—163. Retrieved August 27, 2020, from https://www.eajournals.org/wp-content/uploads/Effect-of-IPSAS-on-Financial-Accountablity-in-Nigerian-Public-Sector-1.pdf.
Rudzioniene, K., & Juozapaviciute, T. (2013). Quality of Financial Reporting in Public Sector. Social Sciences, 82 (4), 17—25. https://doi.org/10.5755/j01.ss.82.4.6609.
Food and Agriculture Organization of the United Nations. (2019, May). Audited Annual Accounts. Rome. Retrieved August 27, 2020, from http://www.fao.org/3/mz416en/mz416en.pdf.
International Agency for Research on Cancer. (2019, May 16—17). Financial Report, Report of the External Auditor, and Financial Statements for the Year Ended 31 December 2018. Lyon. Retrieved August 27, 2020, from https://governance.iarc.fr/GC/GC61/En/Docs/GC61_5_Financial%20Report_FINAL20190418.pdf
International Atomic Energy Agency. (2019). The Agency’s Financial Statements for 2018. IAEA. Retrieved August 27, 2020, from https://www.iaea.org/sites/default/files/gc/gc63-6.pdf.
International Civil Aviation Organization. (2019). Financial Statements and the Reports of the External Auditor for the Financial Year Ended 31 December 2018. ICAO. Retrieved August 27, 2020, from https://www.icao.int/publications/Documents/10129_en.pdf.
International Criminal Court. (2019). Financial Statements of the International Criminal Court for the Year Ended 31 December 2018. Hague. Retrieved August 27, 2020, from https://asp.icc-cpi.int/iccdocs/asp_docs/ASP18/ICC-ASP-18-12-ENG.pdf.
International Criminal Police Organization. (2019). Annual Financial Report and Financial Statements for 2018. Retrieved from file:///C:/Users/psv/Downloads/FINANCIAL%20STATEMENTS%202018.pdf.
International Federation of Accountants. (2020). International Standards: 2019 Global Status Report. Retrieved from file:///C:/Users/user/Documents/Downloads/IFAC-International-standards-2019-global-status-report.pdf.
International Institute for Democracy and Electoral Assistance. (2019). Financial Statements 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://www.idea.int/sites/default/files/reference_docs/international-idea-financial-statements-2018_0.pdf.
International Labour Organization. (2019). Financial Report and Audited Consolidated Financial Statements for the Year Ended 31 December 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_norm/---relconf/documents/meetingdocument/wcms_695423.pdf.
International Maritime Organization. (2019). Financial Report and Audited Financial Statements for the Year Ended 31 December 2018. Report of the external auditors: opinion. Retrieved August 27, 2020, from http://www.imo.org/en/OurWork/Documents/Financial%20Statements/IMO%20Financial%20Statements%202018.pdf.
International Organization for Migration. (2019). Financial Report for the Year Ended 31 December 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://governingbodies.iom.int/system/files/en/council/110/C-110-3%20-%20Financial%20Report%202018.pdf.
Joint United Nations Programme on HIV/AIDS. (2019). Unified Budget, Results, and Accountability Framework (UBRAF). Financial reporting. Retrieved August 27, 2020, from https://www.unaids.org/sites/default/files/media_asset/UNAIDS_PCB44_2018-Financial-Report_EN.pdf.
Organization for the Prohibition of Chemical Weapons. (2019). Report by the Director-General. Financial Statements of the Organization for the Prohibition of Chemical Weapons and Reports of the External Auditor for the Year Ended 31 December 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://www.opcw.org/sites/default/files/documents/2019/08/ec92dg02%20c24dg05%28e%29.pdf.
Pacific Community. (2019). Financial Statements for 2018. Retrieved from https://spccfpstore1.blob.core.windows.net/digitallibrarydocs/files/e1/e1c29e36bb31b58a446848786a123460.pdf.
Pan American Health Organization. (2019). Financial Report of the Director and Report of the External Auditor. Retrieved from file:///C:/Users/user/Documents/Downloads/9789275173572_eng%20(1).pdf.
The European Centre for Medium-Range Forecast. (2019). Financial Statements of Account 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://www.ecmwf.int/sites/default/files/elibrary/2019/19134-ecmwf-financial-statements-account-2018.pdf.
United Nation Industrial Development Organization. (2019). Report of the External Auditor on the accounts of UNIDO for the financial year 1 January to 31 December 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://www.unido.org/api/opentext/documents/download/14009868/unido-file-14009868.
United Nations Relief and Works Agency for Palestine Refugees in the Near East. (2019). Financial Report and Audited Financial Statements for the Year Ended 31 December 2018 and Report of the Board of Auditors. Retrieved August 27, 2020, from https://www.unrwa.org/sites/default/files/content/resources/a-74-5-add.4.pdf.
World Health Organization. (2019). Audited Financial Statements for the Year Ended 31 December 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://apps.who.int/iris/bitstream/handle/10665/328793/A72_36-en.pdf?sequence=1&isAllowed=y.
World Tourism Organization. (2019). UNWTO Financial Report and Audited Financial Statements for the Year Ended 31 December 2018. Retrieved August 27, 2020, from https://www.e-unwto.org/doi/epdf/10.18111/unwtoecd.2019.1.g51w645001604515.
International Public Sector Accounting Standards Board. (2019a). Handbook of International Public Sector Accounting Pronouncements. Vol. I. Retrieved August 27, 2020, from https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IPSASB-HandBook-2019_Volume-1_Locked_0.pdf.
International Public Sector Accounting Standards Board. (2019b). Handbook of International Public Sector Accounting Pronouncements. Vol. II. Retrieved August 27, 2020, from https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IPSASB-HandBook-2019_Volume-2_Locked_0.pdf.
International Public Sector Accounting Standards Board. (2019c). Handbook of International Public Sector Accounting Pronouncements. Vol. III. Retrieved August 27, 2020, from https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IPSASB-HandBook-2019_Volume-3_Locked_0.pdf.