ШАХРАЙСТВО З ФІНАНСОВИМИ РЕСУРСАМИ ДЕРЖАВИ: ВИДИ І ВПЛИВ НА ТІНЬОВУ ЕКОНОМІКУ
Article Sidebar
Надіслано: 03-07-2019
Опубліковано: 27-06-2019
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Нейтралізація загроз національній безпеці держави, спричинених наслідками фінансового шахрайства, зумовлює потребу розроблення якісно нових підходів до виявлення причин та векторів його впливу на економіку держави загалом і добробут її громадян.
Досліджено сутність і систематизовано різновиди фінансового шахрайства залежно від об’єкта шахрайських дій і способу реалізації шахрайських схем, визначено їхній вплив на формування тіньового сектору економіки в Україні. Проаналізовано найпоширеніші в сучасних українських реаліях способи вчинення шахрайства із фінансовими ресурсами держави: незаконне і нецільове використання бюджетних коштів; ухиляння від сплати податків; шахрайство у сфері державних закупівель і фальсифікація фінансової звітності.
За результатами контролю, проведеного Рахунковою палатою України і Державною аудиторською службою України, охарактеризовано види шахрайства з бюджетними ресурсами. Установлено, що зростання рівня тінізації економіки свідчить про зменшення обсягу бюджетних ресурсів, які утворюються у результаті розподілу ВВП, тому з метою пошуку резервів зростання доходів бюджету доцільним у сучасних умовах є здійснення заходів у контексті детінізації української економіки.
На основі використання теоретико-множинного підходу та аналізу інтервальних даних розроблено інтервальну модель динаміки доходів бюджету держави, яка дає змогу визначити прогнозовану динаміку доходів бюджету з урахуванням впливу таких факторів,
як ВВП, доходи населення і фінансові результати підприємств до оподаткування. Отримані в результаті прогнозування показники також відображають обсяг резервів зростання бюджетних ресурсів за умови успішного впровадження заходів у напрямі детінізації української економіки. Для виявлення і попередження випадків шахрайства із фінансовими ресурсами держави доведено доцільність та обґрунтовано шляхи удосконалення державного фінансового контролю.
Article Details
Посилання
Pricewaterhouse Coopers. (2019). Global Economic Crime and Fraud Survey 2018: Ukrainian findings. Pulling fraud out of shadows. Retrieved from https://www.pwc.com/ua/uk/survey/2018/economic-crime-survey.html.
Association of Certified Fraud Examiners. (2019). Report to the Nation 2018. Global Study on Occupational Fraud and Abuse. Retrieved from https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2018.
Cressey, D. R. (1973). Other People’s money. Montclair. N. J.: Patterson Smith.
Rahunkova palata Ukrainy. (2018). Zvity Rakhunkovoi palaty Ukrainy za 2004—2017 roky [Reports of the Accounting Chamber of Ukraine for 2004—2017]. Retrieved from http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/publish/category/32826 [in Ukrainian].
Derzhavna audytorska sluzhba Ukrainy. (2018). Zvity pro rezultaty diialnosti orhaniv Derzhavnoi audytorskoi sluzhby Ukrainy za 2004—2017 roky [Reports on the results of the activities of the bodies of the State Audit Office of Ukraine for 2004— 2017]. Retrieved from http://www.dkrs.gov.ua [in Ukrainian].
Dubrovskyi, V. (2018). Reitynh skhem ukhylennia vid podatkiv: na chomu ukrainskyi biudzhet «vtrachaie» naibilshe [The rating of tax evasion schemes: on what the Ukrainian budget «loses» most]. Vox Ukraine. Retrieved from https://voxukraine.org/uk/rejting-shem-uhilennya-vid-podatkiv-ina-chomu-ukrayinskij-byudzhet-vtrachaye-najbilshe [in Ukrainian].
Holov, S. F. (2018). Kreatyvnyi oblik — zahroza profesii ta suspilstvu [Creative accounting — a threat to the profession and society]. Bukhhalterskyi oblik i audyt—Accounting and Audit, 1, 32—41 [in Ukrainian].
Mamyshev, A. V. (2013). Ryzykooriientovanyi pidkhid do vyiavlennia audytoramy finansovykh shakhraistv i zlochyniv iz vidmyvannia hroshei [Risk-oriented approach to the detection of financial fraud and money laundering by auditors]. Finansy Ukrainy— Finances of Ukraine, 4, 80—88 [in Ukrainian].
Medina, L., & Schneider, F. (2017). Shadow Economies around the World: New Results for 158 Countries over 1991—2015. CESifo Working Paper Series, 6430. Retrieved from https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2965972.
Razmi, M., & Jamalmanesh, A. (2014). How political indices affect the shadow economy. Romanian Economic and Business Review, Vol. 9 (1), 45—55.